Volltextveröffentlichungen (12)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 20 Abs 6 S 1, EStG § 32d Abs 4, EStG § 43a Abs 3, FGO § 68, EStG § 23 Abs 3 S 9, EStG § 23 Abs 3 S 10, EStG § 10d Abs 4 S 4, EStG VZ 2009, EStG VZ 2010, EStG VZ 2011, EStG VZ 2012
  Vorrangige Verrechnung von Altverlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften

• Bundesfinanzhof

  Vorrangige Verrechnung von Altverlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften

 
• rechtsprechung-im-internet.de

  § 20 Abs 6 S 1 EStG 2009, § 32d Abs 4 EStG 2009, § 43a Abs 3 EStG 2009, § 68 FGO, § 23 Abs 3 S 9 EStG 2002 vom 14.08.2007
  Vorrangige Verrechnung von Altverlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften

• IWW

  § 23 des Einkommensteuergesetzes, § ... 20 Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes, § 32d Abs. 4 EStG, § 23 EStG, § 20 Abs. 6 Satz 1, § 23 Abs. 3 Satz 9 EStG, § 20 Abs. 2 EStG, § 164 Abs. 2 der Abgabenordnung (AO), § 20 Abs. 6 Satz 1 EStG, § 10d Abs. 4 Sätze 4 und 5 EStG, § 43a Abs. 3 EStG, § 121 Satz 1, § 91 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 FGO, § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG, § 123 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 164 AO, § 68 FGO, § 127 FGO, § 164 Abs. 3 Satz 2 AO, § 40 Abs. 2 FGO, § 20 Abs. 6 Satz 4 EStG, § 52 Abs. 25 Satz 5 EStG, § 20 EStG, § 52a Abs. 11 Satz 11 EStG, § 10d EStG, § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG, § 43a Abs. 3 Satz 4 EStG, § 43a Abs. 3 Satz 3 EStG, § 171 Abs. 3 AO, § 143 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Zulässigkeit der Verrechnung von Altverlusten i.S. von § 23 EStG a.F. mit positiven Kapitaleinkünften i.S. von § 20 Abs. 2 EStG n.F. in Übergangsfällen

• Betriebs-Berater

  Vorrangige Verrechnung von Altverlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften

• rewis.io

  Vorrangige Verrechnung von Altverlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Zulässigkeit der Verrechnung von Altverlusten i.S. von § 23 EStG a.F. mit positiven Kapitaleinkünften i.S. von § 20 Abs. 2 EStG n.F. in Übergangsfällen

• datenbank.nwb.de

  Vorrangige Verrechnung von Altverlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Der Streit um die Verlustverrechnung - und die Klagebefugnis bei einem Nullbescheid

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Umstellung des Klageantrags im Revisionsverfahren - von der Verpflichtungsklage zur Anfechtungsklage

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Private Veräußerungsgeschäfte - und die vorrangige Verrechnung von Altverlusten

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Vorrangige Verrechnung von Altverlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einkünfte aus Kapitalvermögen

  Verlustverrechnung

  Verluste

  Bedeutung der steuerlichen Verluste und die unterschiedliche Steuertechnik

  Charakterisierung der Verlustverrechnungsbeschränkungen

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 20 Abs 6 S 1, EStG § 20 Abs 2, EStG § 23 Abs 3 S 9, EStG § 23 Abs 3 S 10, EStG § 32d Abs 4, EStG § 43a Abs 3 S 2
  Verlustverrechnung, Verlustvortrag, Spekulationsgeschäft, Antragsveranlagung

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 06.05.2015 - 7 K 3885/14
• BFH, 03.12.2019 - VIII R 8/16

Papierfundstellen

• BFHE 267, 225
• BStBl II 2020, 383
• NZG 2020, 916

Wird zitiert von ... (6)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 29.08.2017 - VIII R 23/15

  Depotübergreifende Verlustverrechnung gemäß § 20 Abs. 6 Satz 1 EStG bei …

  Auszug aus BFH, 03.12.2019 - VIII R 8/16

  § 20 Abs. 6 Satz 1 EStG steht der Verrechnung von Altverlusten i.S. des § 23 EStG in der bis zum 31.12.2008 geltenden Fassung (EStG a.F.) mit positiven Kapitaleinkünften i.S. des § 20 Abs. 2 EStG bei der (Antrags-)Veranlagung gemäß § 32d Abs. 4 EStG nicht entgegen, da die depotbezogene unterjährige Verlustverrechnung der auszahlenden Stelle i.S. des § 43a Abs. 3 EStG zwar zeitlich vorrangig, aber nicht endgültig ist (Anschluss an Senatsurteil vom 29.08.2017 - VIII R 23/15, BFHE 259, 336, BStBl II 2019, 54, Rz 11 ff.).

  Wie der Senat jedoch bereits in seinem Urteil vom 29.08.2017 - VIII R 23/15 (BFHE 259, 336, BStBl II 2019, 54) entschieden hat, ist die depotbezogene unterjährige Verlustverrechnung der auszahlenden Stelle i.S. des § 43a Abs. 3 EStG vorrangig, aber nicht endgültig.

  Dies können die Kläger durch geeignete Unterlagen, insbesondere durch Erträgnisaufstellungen der Depotbank, nachweisen (vgl. Senatsurteil in BFHE 259, 336, BStBl II 2019, 54, Rz 20).

• BFH, 09.08.2016 - VIII R 27/14

  Verrechnung von dem Halbeinkünfteverfahren unterliegenden Veräußerungsverlusten …

  Auszug aus BFH, 03.12.2019 - VIII R 8/16

  Gegenstand des FG-Urteils sind damit Verpflichtungsanträge auf Änderung nicht mehr existierender Bescheide, so dass die Vorentscheidung aufzuheben ist (Senatsurteil vom 09.08.2016 - VIII R 27/14, BFHE 255, 51, BStBl II 2017, 821, Rz 12).

  Sie bilden nach wie vor die Grundlage für die Entscheidung des Senats in der Sache (vgl. Senatsurteil in BFHE 255, 51, BStBl II 2017, 821, Rz 13).

• BFH, 09.05.2017 - VIII R 40/15

  Zur unmittelbaren Berücksichtigung nacherklärter Veräußerungsverluste im …

  Auszug aus BFH, 03.12.2019 - VIII R 8/16

  a) Nach der Rechtsprechung des BFH wird mit der Regelung des § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG i.d.F. des JStG 2010, die gemäß § 20 Abs. 6 Satz 4 EStG auf die Verluste aus Kapitalvermögen entsprechend anzuwenden ist (vgl. dazu Senatsurteil vom 09.05.2017 - VIII R 40/15, BFHE 258, 335, BStBl II 2017, 1049, Rz 19 ff.), eine inhaltliche Bindung des Verlustfeststellungsbescheids an den Einkommensteuerbescheid erreicht, obwohl der Einkommensteuerbescheid kein Grundlagenbescheid ist.

  Wegen der inhaltlichen Bindungswirkung in Bezug auf die Verlustfeststellung ist der Steuerpflichtige durch einen entsprechenden Einkommensteuerbescheid selbst dann beschwert, wenn es sich um einen sog. Nullbescheid handelt (Senatsurteil in BFHE 258, 335, BStBl II 2017, 1049, Rz 16 f., m.w.N.).

 
• FG Düsseldorf, 06.05.2015 - 7 K 3885/14

  Beschränkung der Feststellung eines höheren Verlustabzug im Verfahren über die …

  Auszug aus BFH, 03.12.2019 - VIII R 8/16

  Auf die Revision der Kläger wird das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 06.05.2015 - 7 K 3885/14 E aufgehoben.

  Das Finanzgericht (FG), dessen Urteil in Entscheidungen der Finanzgerichte 2016, 1696 abgedruckt ist, wies die Klage ab.

• BFH, 20.10.2016 - VIII R 55/13

  Berücksichtigung des Barausgleichs des Stillhalters bei Optionsgeschäften als …

  Auszug aus BFH, 03.12.2019 - VIII R 8/16

  Diese Regelung dient der Vermeidung eines doppelten Verlustabzugs (vgl. Senatsurteil vom 20.10.2016 - VIII R 55/13, BFHE 256, 56, BStBl II 2017, 264).
• BFH, 04.10.2006 - VIII R 7/03

  Die Verletzung der Sperrfrist des § 73 GmbHG kann als Rechtsmissbrauch i.S. von § …

  Auszug aus BFH, 03.12.2019 - VIII R 8/16

  Die Kläger mussten deshalb im Revisionsverfahren ihren Klageantrag von einer Verpflichtungsklage auf eine Anfechtungsklage umstellen (vgl. Senatsurteil vom 04.10.2006 - VIII R 7/03, BFHE 215, 183, BStBl II 2009, 772, unter B.II.1.).
• BFH, 25.06.2014 - I R 29/13

  Formeller Bilanzenzusammenhang - Fehlerhafte Aktivierung von Beteiligungen an …

  Auszug aus BFH, 03.12.2019 - VIII R 8/16

  Es ist im Sinne einer rechtsschutzgewährenden Auslegung (vgl. BFH-Urteil vom 25.06.2014 - I R 29/13, BFH/NV 2015, 27, Rz 12, m.w.N.) nicht anzunehmen, dass die Kläger ihre Klage in der Revisionsinstanz in unzulässiger Weise auf die Feststellungsbescheide erweitern wollten.

• BFH, 23.11.2021 - VIII R 22/18

  Nichtanrechenbarkeit ausländischer Quellensteuerbeträge bei vollständiger …

  b) Der Kläger kann den Einkommensteuerbescheid des Streitjahrs als Nullfestsetzung für die Kapitaleinkünfte auch anfechten, um die aus § 20 Abs. 6 Satz 4 i.V.m. § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG folgende negative Bindungswirkung des Einkommensteuerbescheids für die Verlustfeststellung auf den 31.12.2010 abzuwehren (s. zur Beschwer in diesen Fällen BFH-Urteile vom 09.05.2017 - VIII R 40/15, BFHE 258, 335, BStBl II 2017, 1049, Rz 16, 19, 24; vom 03.12.2019 - VIII R 8/16, BFHE 267, 225, BStBl II 2020, 383, Rz 19; vom 27.10.2020 - IX R 5/20, BFHE 271, 359, BStBl II 2021, 600, Rz 22 bis 26).

  Von den positiven Kapitalerträgen des Klägers (1.470.475 EUR) hat das FA gemäß § 20 Abs. 6 Satz 1 EStG zutreffend zunächst Altverluste i.S. des § 23 EStG a.F. (1.738 EUR) abgezogen (vgl. BFH-Urteile vom 29.08.2017 - VIII R 23/15, BFHE 259, 336, BStBl II 2019, 54; in BFHE 267, 225, BStBl II 2020, 383).

• FG Rheinland-Pfalz, 17.03.2021 - 1 K 1297/17

  Verrechnung von Aktienveräußerungsgewinnen mit gesondert festgestelltem …

  Die vorliegende Fallgestaltung ist auch nicht unmittelbar mit derjenigen vergleichbar, die dem Urteil des BFH vom 03. Dezember 2019 ( VIII R 8/16, BFHE 267, 225 , BStBl II 2020, 383 ) zugrunde lag.

  § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG i.d.F. des JStG 2010 ist dabei gemäß § 52 Abs. 25 Satz 5 EStG i.d.F. des JStG 2010 auf alle Verluste anzuwenden, für die - wie vorliegend - nach dem 13. Dezember 2010 eine Erklärung zur Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags abgegeben wurde (vgl. BFH, Urteil vom 03. Dezember 2019 VIII R 8/16, BFHE 267, 225 , BStBl II 2020, 383 , m.w.N.).

  Mit Urteilen vom 29. August 2017 VIII R 23/15 (BFHE 259, 336 , BStBl II 2019, 54 ) und vom 3. Dezember 2019 VIII R 8/16 (BFHE 267, 225 , BStBl II 2020, 383 ) hat der BFH diese Rechtsfrage allerdings gegen die Finanzverwaltung entschieden.

• BFH, 27.10.2020 - VIII R 42/18

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 29.09.2020 VIII R 17/17 - …

  Zwar folgt aus der Regelung des § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG eine inhaltliche Bindung des Verlustfeststellungsbescheids an den Einkommensteuerbescheid, obwohl der Einkommensteuerbescheid kein Grundlagenbescheid ist (Senatsurteil vom 03.12.2019 - VIII R 8/16, BFHE 267, 225, BStBl II 2020, 383).

 
• BFH, 14.06.2023 - VIII R 17/22

  Steuerliche Behandlung von Veräußerungsgewinnen und -verlusten im Fall des …

  Die sich danach ergebenden positiven Einkünfte des Klägers aus Kapitalvermögen im Sinne des § 20 Abs. 2 EStG in Höhe von insgesamt 1.013.544 EUR (176.974 EUR zuzüglich 836.570 EUR) sind gemäß § 20 Abs. 6 Satz 1 EStG a.F. i.V.m. § 52a Abs. 11 Satz 11 EStG vorrangig mit dem im Streitjahr zu berücksichtigenden verbleibenden Verlustvortrag aus privaten Veräußerungsgeschäften im Sinne des § 23 EStG a.F. in Höhe von 944.862 EUR (945.005 EUR abzüglich 143 EUR) zu verrechnen, so dass der verbleibende Verlustvortrag aus den Einkünften aus privaten Veräußerungsgeschäften im Sinne des § 23 EStG a.F. zum Ende des Streitjahrs in Höhe von 0 EUR festzustellen ist (vgl. Senatsurteil vom 03.12.2019 - VIII R 8/16, BFHE 267, 225, BStBl II 2020, 383).
• BFH, 07.06.2022 - VIII B 67/21

  Verstoß gegen das Gesamtergebnis des Verfahrens nach § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO bei …

  Die Kläger müssen den Einkommensteuerbescheid für das Streitjahr hinsichtlich der Kapitaleinkünfte anfechten, um die aus § 20 Abs. 6 Satz 4 i.V.m. § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG folgende negative Bindungswirkung des Einkommensteuerbescheids für die Verlustfeststellung auf den 31.12.2016 abzuwehren (vgl. BFH-Urteile vom 03.12.2019 - VIII R 8/16, BFHE 267, 225, BStBl II 2020, 383; vom 09.05.2017 - VIII R 40/15, BFHE 258, 335, BStBl II 2017, 1049, und vom 23.11.2021 - VIII R 22/18, BFHE 275, 99, Rz 23).
• FG Hamburg, 15.02.2022 - 5 K 73/20

  Zur Steuerbarkeit und Steuerpflicht von Umsätzen aus dem Betrieb von …

  Die Klägerin musste deshalb ihre Klageanträge von einer Verpflichtungsklage auf eine Anfechtungsklage umstellen (vgl. BFH, Urteil vom 03. Dezember 2019, VIII R 8/16, Sammlung der Entscheidungen des BFH - BFHE - 267, 225, BStBl. II 2020, 383, Rn. 13 m.w.N.).